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内部控制

 

 

 

  众所周知,一个良好的内部控制制度是杜绝经营舞弊发生的最有效的手段之一,是防止报表错报的关键点,总的来说,它是一种优化决策制定和提高公司竞争力的有效手段。这一点已经通过2002年美国颁布的萨班斯法案而得以强调和引起人们的关注。这一法案中所规定的制度已经在世界范围内被大家所认可并遵照执行。一个有效完善的内部控制制度将成为公司的一整套行为准则,它规范了从处理一些公司CEO和董事会认为的紧急事项到一般由员工处理完成的日常事项的操作程序。与美国的情况类似,世界上其他国家也越来越明确地对财务报表透明度和对投资者的负责性上提出更高的要求。如欧洲公司法和中国企业内部控制规范的颁布和实施都体现了这一趋势。

内部控制:基本要素

  在世界范围最被广泛使用的一个关于内部控制的定义是由美国反对虚假财务报告委员会下设的内部控制问题研究委员会提出的。在内部控制-整体框架下,内部控制被广义的定义为:是由组织的董事会成员、管理层和其他成员实现的过程。目的是为了合理地保证:a)经营的效率性和效果性;(b)财务报告的可信性;(c)对有关法律和规章制度的遵循性。在特殊交易层面上,内部控制是指为达到特殊目标而采取的措施(如:如何保证一个机构向第三方的付款是由于确实享受了其提供的服务。)内部控制程序的实施减少了实际工作流程中的不同操作,使结果更具预见性。 [了解更多的内部控制]

我们所能提供的服务

  需要认识到的是,内部控制绝非根据萨班斯法令仅适用于美国上市公司,对任何性质任何架构的组织来说内控是管理的基础。加强内控能在公司成长的各个阶段为公司带来好处。事实上,即便是管理结构简单的小型企业,控制也是存在的,简单的例子包括费用审批程序,几乎存在于各个企业中。

  然而,常见的情况是,公司内部控制的设计和实施都没有经过很好的组织,只有当相应的风险被确认并需要解决时,才对内控有所需求。在此情况下,往往在交迭或忽视的地方会存在重复工作,控制过量和控制缺口等现象,导致不必要的过高的控制成本影响控制的效力和效率。

  华安德的专业人士对公司内控的状况、存在的问题和相关的需要有深入的了解,并从大量的内控和审计项目中积累了非常有价值的经验。在承接内控项目时,我们采用积极的、切合实际的方式,为我们的客户设计可行的、经济有效的内控系统及内控措施。我们的客户中包括卡夫中国、品食乐食品公司(通用磨坊食品公司)、诺华制药和奥贝泰克。

  为满足客户的不同需求,我们根据客户的需要和具体情况,提供各种灵活的服务:

  • 为新成立或已经成立的公司系统化的设计或重组内控系统。我们最终会交付一套内控文件,包括内控政策,程序(包括流程图)、说明,如果需要的话还包括相关表格。
  • 对内控的复核诊断:对经营中的主要循环或个别方面中的关键程序和控制进行复核。我们最终会交付一份报告,报告中包括发现的问题及改善的建议。

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  • 内控审计: 执行全部或部分内控审计,为客户的内部审计部门提供建议及技术帮助。
  • 拟定程序: 与客户的人员合作来为某项职能或某一循环建立特定的程序。
  • 萨班斯法的遵从:为按规定应遵守萨班斯法的公司准备或复核相关文件
  • 管理建议书:作为一项审计增值服务,管理建议书通常在政府常规审计或IFRS审计结束之后出具,阐明在审计中发现的公司主要内部控制薄弱点及我们注册会计师的改进建议。

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